Arriva oggi in Consiglio dei ministri il decreto Bollette-bis con il tetto temporaneo al gas usato per produrre energia elettrica allo scopo di ridurne il prezzo. Tutti risolti i dubbi contabili avanzati dalla Ragioneria Generale dello Stato e anche quelli con Bruxelles. Il Governo esamina il testo del decreto in un giorno in cui il prezzo medio unico nazionale dell’energia (Pun) è di 313,5 euro al megawattora. Si tratta di un record. Il livello più alto da metà dicembre 2022. Per capire la dimensione del rincaro, il Pun un anno fa era a 107 euro. Il tetto al prezzo del gas ‘termoelettrico’ sarà a 58,9 euro per megawattora a fronte di un prezzo europeo, il Ttf, di circa 87 euro alla chiusura di venerdì scorso. Con il prezzo del gas ‘cappato’ il prezzo dell’energia elettrica sul mercato all’ingrosso scenderebbe. ‘Ecco Climate’ ipotizza un risparmio di 17 euro all’anno per una famiglia con consumi medi. Oggi iniziano le audizioni sulla manovra che spalma i crediti fiscali del 2027 legati al Superbonus in 10 anni. I miliardi in compensazione sono 20,5, con le rate ad essere compensati saranno solo 2.

Al fine di sostenere i giovani under 30 nel 2027 scatterà una imposta agevolata dell’1% sugli incrementi di salario rispetto al 2026. La manovra approvata dal Governo ed ora all’esame della Camera riserva il regime fiscale di favore ai giovani nati dopo il 31 dicembre 1997, che siano dipendenti del settore privato e con un reddito da lavoro non superiore a 28 mila euro. L’importo massimo che può derivare dalla detassazione ammonta a 2.500 euro all’anno. Per conoscere la quota agevolabile, occorre considerare la differenza tra il reddito 2027 e il reddito 2026 ‘normalizzato’, ovvero sterilizzando l’effetto dei giorni lavorati, in modo che gli importi siano comparabili. Il nuovo bonus con imposta all’1% non è cumulabile con i regimi fiscali agevolabili e la flat tax esistente. Incompatibile anche con la tassa piatta del 15% sulle maggiorazioni per lavoro notturno e festivo, e con la detassazione delle mance.

L’aumento dei ricavi massimi da 85 mila a 100 mila euro per il regime a forfait interesserà soprattutto i professionisti che oggi si trovano a ridosso del limite. Secondo le stime parliamo di circa 41 mila persone che nel 2027 approfitteranno della modifica normativa. Questi contribuenti ‘sotto soglia’ negli ultimi anni si sono trovati spesso di fronte al problema di non sforare il limite massimo per non uscire dal regime forfettario. Chi pensa, invece, di sforare è chiamato a valutare i costi effettivi e la variabile dell’Iva. Se il Parlamento approverà la modifica in parola, nel 2027 sarà possibile fatturare più di 85 mila euro senza perdere i benefici della determinazione forfettaria del reddito. I contribuenti che invece supereranno i 100 mila euro dovranno lasciare il regime di favore dal 2028, mentre chi supererà i 115 mila euro uscirà al momento dello sforamento. 

Regime forfettario a due vie per Iva e redditi. Chi supera gli 85 mila euro di ricavi/compensi e non la quota di 100 mila euro, potrà rimanere nel regime forfettario ma dall’anno successivo dovrà ottemperare agli obblighi Iva. Stando al testo della manovra 2027, ora all’esame della Camera, se nel 2027 vengono percepiti compensi per 95 mila euro, tale importo non determina la fuoriuscita ai fini delle imposte sui redditi, né nell’anno di percezione né nell’esercizio successivo. La cessazione in corso d’anno, ovvero immediata, avviene solo al superamento dei 100 mila euro ai fini Iva e di 115 mila euro ai fini delle imposte sui redditi. Di conseguenza, per tutto il 2027 il contribuente del nostro esempio potrà continuare a emettere fatture senza addebito dell’Iva e ad assoggettare il reddito alla flat tax del 15% (5% per le nuove attività). Dall’anno successivo, però, lo stesso soggetto sarà costretto ad applicare l’Iva per tutto l’esercizio, avendo superato la soglia degli 85 mila euro.

Dal 2024 è in vigore una nuova definizione di residenza fiscale, che convive con la precedente. Molte le novità, alcune le conferme. Le prime riguardano il criterio della presenza fisica in Italia, il domicilio limitato alle relazioni personali e familiari e il valore relativo dell’iscrizione anagrafica. In caso di doppia  residenza tra due Stati, prevalgono le convenzioni internazionali sulle norme nazionali, attraverso le c.d. tie breaker rules. I criteri convenzionali si applicano in ordine gerarchico: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, procedure amichevoli. Il centro degli interessi vitali considera sia i legami personali sia quelli economici, diversamente dalla nuova definizione italiana di domicilio. 

Forniscono un importante supporto ai professionisti le linee operative per la certificazione del Tax control framework pubblicate dal Consiglio nazionale dei commercialisti. Con l’anno che volge al termine i professionisti stanno lavorando per il rilascio delle certificazioni di disegno e delle attestazioni di efficacia operativa per quelle aderenti, relative ai controlli svolti nel 2024 e nel 2025. La certificazione di disegno del Tax control framework dei soggetti che intendono aderire al regime dell’adempimento collaborativo deve avere una data certa anteriore all’istanza. A tal fine, le linee operative indicano di apporre la firma elettronica con marca temporale sulla relazione e sugli allegati. La stessa soluzione è consigliata per gli aggiornamenti della certificazione e per le attestazioni. La relazione del certificatore deve consentire di identificare le informazioni e i documenti forniti dalla società, che si assume la responsabilità della loro veridicità e completezza.

La semplificazione europea della rendicontazione di sostenibilità sollecita un nuovo aggiornamento del documento ‘Il dialogo di sostenibilità tra Pmi e banche’ elaborato dal Tavolo per la finanza sostenibile coordinato dal Mef. La direttiva Omnibus e i regolamenti delegati Ue 2026/1560 e 2026/1563, pubblicati nella GUUE del 21 settembre, modificano infatti il quadro in cui banche e imprese scambiano informazioni Esg con l’obiettivo di supportare le Pmi non quotate nel processo di transizione verso un’economia sostenibile, migliorandone la competitività e l’accesso ai finanziamenti.L’attuale documento comprende 40 indicatori suddivisi in 5 aree: informazioni generali, clima, ambiente, società e forza lavoro, condotta d’impresa. Il nuovo standard volontario europeo distingue un modulo base e uno onnicomprensivo, contenente informazioni aggiuntive su strategia, rischi climatici, diritti umani e governance. Il raccordo tra i due sistemi non è completo. L’aggiornamento dovrebbe integrare gli indicatori con criteri di applicabilità, proporzionalità e pertinenza.

Con la sentenza n. 2856 del 14 luglio 2026 la Corte di giustizia tributaria di I grado di Milano conferma la linea espressa dalla Cassazione in due pronunce del 2022 e del 2024. La persona fisica residente ha il diritto al credito per le imposte assolte all’estero sui dividendi che vengono assoggettati anche a ritenute o ad imposta sostitutiva in Italia. La sentenza consolida l’orientamento favorevole al contribuente della giurisprudenza di merito in tema di credito per le imposte assolte all’estero. Nel caso esaminato il contribuente percepiva dividendi di fonte estera che venivano assoggettati alla ritenuta svizzera del 35%. Poiché la Convenzione stipulata tra Svizzera e Italia per evitare le doppie imposizioni prevede l’applicazione di dividendi di una ritenuta massima del 15%, il contribuente chiedeva il rimborso del 20% per un carico fiscale definitivo svizzero del 15%. Tali dividendi venivano poi assoggettati alla ritenuta italiana del 26%. 

La manovra 2027 introduce un’exit tax per le persone fisiche non imprenditori, le società semplici, i soggetti equiparati e gli enti non commerciali che trasferiscono all’estero la residenza fiscale. Il prelievo scatta nei confronti di chi è stato residente in Italia per almeno sei dei dieci periodi d’imposta precedenti e solo se, con il trasferimento, l’Italia perde la potestà impositiva sui beni. Rientrano in questa nuova tassa anche impatriati, pensionati e neo-residenti. L’obiettivo è tassare i plusvalori maturati durante la residenza prima che, per effetto delle convenzioni, il prelievo passi al nuovo Stato. Regole identiche esistono già in Germania, Francia e Paesi Bassi. Colpite le plusalenze latenti, rientranti tra i redditi diversi di natura finanziaria, su partecipazioni, titoli, altri strumenti finanziari e cripto-attività.

Dal prossimo anno scatterà la soppressione delle rettifiche massive della detrazione Iva in dipendenza non di mutamenti nell’utilizzo dei beni e servizi, ma del mero cambiamento del regime delle operazioni attive, del regime delle detrazioni ovvero del regime fiscale adottato dal contribuente, ai sensi del comma 3 dell’art. 19-bis2 del Dpr 633/1972. La decorrenza dell’abrogazione del predetto comma 3 è stata differita al 1°gennaio 2027 dal decreto milleproroghe 2026. Resteranno in vigore le regole ordinarie: la rettifica sarà legata all’effettivo diverso utilizzo di beni e servizi, non al semplice cambio di regime. Per le merci in magazzino, quindi, non sarà più necessario rettificare immediatamente e cumulativamente l’Iva detratta, ma si attenderà il loro effettivo utilizzo. Per i beni ammortizzabili continueranno a trovare applicazione le regole di rettifica quinquennali. L’intervento semplifica gli adempimenti senza modificare i principi generali sulla detrazione Iva.

Articolo 176 del Tuir sulla definizione di azienda. Nella risposta a interpello n. 193 dello scorso 28 ottobre l’Agenzia delle Entrate dà il via libera alla neutralità fiscale per il conferimento di una holding operativa, anche quando le partecipazioni rappresentano circa metà dell’attivo e assorbono la maggior parte del valore economico. Conta l’attività che la holding svolge davvero, con il personale e i contratti che le servono per dirigere le controllate e prestare loro i servizi di gruppo. Non rileva il valore della partecipazione. Il chiarimento del Fisco interessa una holding in liquidazione il cui compendio sarà conferito in una newco e poi venduto a investitori.