Ieri l’Associazione delle banche (Abi) ha espresso tutto il proprio disappunto sul prelievo fiscale straordinario deciso dal Governo. L’impatto complessivo in tre anni, ovvero dal 2025 al 2027, è stato stimato in 22 miliardi di euro, di cui 7 dall’ultima manovra, fra l’incremento dell’addizionale e il differimento di deduzioni e compensazioni. L’Associazione invita a evitare penalizzazioni eccessive e mette in guardia da ‘distorsioni della concorrenza fra Stati della Ue’. La Lega per tutta risposta chiede un ulteriore sforzo, visto che nei primi nove mesi dell’anno i principali istituti di credito hanno fatto utili per 22,8 miliardi. Confcommercio, Confesercenti, Confartigianato e Cna ritengono insufficienti le misure della manovra per rilanciare la crescita. I sindacati chiedono misure per rafforzare il potere di acquisto e insistono per aumentare, anziché tagliare, i fondi a sanità pubblica e scuola. 

Dopo l’approvazione del decreto Bollette, ieri è stata pubblicata la relazione tecnica nella quale l’Esecutivo ha fatto i conti sull’impatto del provvedimento. I beneficiari del tetto al prezzo del gas ‘termoelettrico’ sono i consumatori che hanno un contratto a prezzo variabile. Per loro il Governo ipotizza un risparmio di 7 euro al megawattora nei mesi in cui è al momento ipotizzabile l’applicazione della misura, ovvero da gennaio a luglio. Il tetto impatta sul prezzo del mercato italiano all’ingrosso (Pun) a cui sono agganciati i contratti della luce a prezzo variabile. Ma, oltre al ‘cap’, il decreto prevede un rimborso anche per gli oneri di trasporto gas, che vale 5 euro al megawattora. Questo comporta uno sconto che vale per tutti, anche per chi ha un contratto a prezzo fisso. In definitiva, per una famiglia tipo si tratta di 18 euro spalmati su tutto il 2027 se ha il variabile e di 10 euro se ha  il fitto. Gli operatori integrati sono chiamati a pagare la misura fino a 15 euro al megawattora. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Bollette: 2,7 miliardi di euro per i rimborsi al termoelettrico sul tetto al prezzo del gas’ – pag. 6)

Gli operatori sono già in allarme per la ritenuta sulle fatture delle imprese che scatterà dal 2028. Il pericolo, già evidenziato lo scorso anno quando la misura fu introdotta, adesso cresce in termini di intensità perché il raddoppio dallo 0,5% all’1% nel 2028 e dall’1% al 2% a partire dal 2029 pesa come un macigno, in particolar modo sulle attività che si trovano a concludere il periodo d’imposta con utili ridotti o addirittura in perdita. Il problema è stato evidenziato dalla Corte dei conti in commissione Bilancio. Con un’aliquota del 2%, hanno sottolineato i giudici contabili, la ritenuta supera l’Ires dovuta dalle imprese con margini inferiori all’8% circa dei ricavi. Solo oltre questa soglia, infatti, l’Ires dovuta sarà pari o superiore alla ritenuta da versare, che si applica sui corrispettivi al netto dell’Iva. Sotto, invece, l’impresa anticiperebbe con la ritenuta una somma più alta di quella che poi dovrebbe con l’imposta sugli utili. 

Il direttore generale dell’Abi, Marco Elio Rottigni, ieri ha rivelato che la diluizione dei crediti d’imposta legati al Superbonus compensabili nel 2027 in rate per i prossimi dieci anni può costare alle banche svalutazioni per circa 3 miliardi di euro. Rispetto ai 18 miliardi complessivi, gli istituti di credito detengono una quota tra il 70 e l’80%, con un valore che oscilla tra 12 e 14 miliardi. Secondo Rottigni ‘la misura interverrebbe rispetto a crediti acquisiti sulla base di un calendario di utilizzo già definito per legge e ne modificherebbe i valori economici e finanziari e, pertanto, apparirebbe al pari di una ristrutturazione forzosa di un debito dello Stato’. Il dg non lo ha detto esplicitamente ma il problema che si apre è se sarebbe applicabile allo Stato la regola Eba che, nel caso di questo tipo di ristrutturazioni, impone alle banche di riclassificare il debitore come insolvente. 

La manovra 2027 prevede l’introduzione di una exit tax per le persone fisiche e gli altri soggetti non imprenditori, tra cui società semplici e trust. Scopo di questa misura è tassare i redditi finanziari maturati e non realizzati, quando il trasferimento della residenza all’estero comporta la perdita della potestà impositiva dello Stato. Naturalmente le nuove regole scatterebbero dal prossimo 1°gennaio e il condizionale è d’obbligo visto che il disegno di legge è al momento al vaglio del Parlamento. Rispetto alla exit tax di paesi come Francia, Germania, Spagna, Belgio in cui l’istituto è già presente, l’edizione nostrana mostra tratti comuni, combinati tuttavia in modo più severo. Le regole interne, infatti, puntano a un versamento immediato dell’imposta. Ricordiamo che il prelievo riguarda chi è stato residente per almeno sei degli ultimi dieci periodi di imposta. 

La manovra 2027 dispone l’aumento, a partire dal prossimo anno, della deducibilità dei costi delle auto elettriche e ibride utilizzate dagli agenti e dai rappresentanti di commercio. La percentuale di deduzione sale dall’80 al 90%, rispetto all’attuale regime agevolato. Il tetto massimo del costo fiscalmente riconosciuto per l’acquisto o il leasing passa da 25.822,84 a 35.000 euro. Anche i costi di gestione come carburante, ricariche, manutenzione, assicurazione ecc, diventano deducibili al 90%. L’agevolazione riguarda esclusivamente i veicoli elettrici e ibridi. Per le altre alimentazioni non cambia nulla. Il beneficio si estende anche ai promotori finanziari e agli agenti assicurativi.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 43/E di ieri, ha predisposto i codici tributo per gestire il ravvedimento speciale previsto dal Dlgs 148/2026 di coloro che hanno rinnovato il Concordato preventivo biennale 2026-2027. I nuovi codici tributo sono: ‘4092’ per le persone fisiche; ‘4093’ per i soggetti diversi dalle persone fisiche; ‘4094’ destinato all’Irap. Il ravvedimento speciale collegato al patto con il Fisco 2026-2027 consente ai soggetti ISA che rinnovano l’adesione al Cpb di regolarizzare i periodi d’imposta dal 2020 al 2023 mediante il versamento di imposte sostitutive. Nel caso di specie l’opzione per il regime del ravvedimento può essere esercitata per tutti i periodi oggetto della sanatoria, oppure solo per alcune annualità fra quelle sopra indicate. 

Nella risposta a interpello n. 208/2026 l’Agenzia delle Entrate chiarisce che anche il trasferimento da un figlio ai genitori beneficia dell’esenzione da imposte e tasse previsto per gli atti relativi alla separazione e al divorzio, quando l’operazione costituisce un elemento degli accordi patrimoniali raggiunti dai genitori per definire la crisi coniugale. Il caso riguarda ex coniugi il cui divorzio era stato pronunciato nel 2023, sulla base di un accordo recepito nella sentenza, che prevedeva due operazioni immobiliari: al prima aveva comportato trasferimenti reciproci di quote immobiliari tra gli ex; la seconda prevedeva che il figlio trasferisse la quota del 98% di un appartamento acquistato con denaro dei genitori. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Divorzio, niente imposte sulla casa che il figlio cede al padre anni dopo’ – pag. 26)

Ristrutturazioni. Non occorre anticipare i pagamenti per i lavori al fine di beneficiare delle aliquote più favorevoli. Questa è la conseguenza di quanto previsto dalla manovra 2027. La revisione degli sconti sui lavori di riqualificazione prevista dal disegno di legge fa venire meno la necessità di pagare i bonifici prima della fine dell’anno. La questione riguarda soprattutto i lavori a cavallo d’anno, ovvero quelli approvati nel 2026 che, tuttavia, termineranno solo il prossimo anno. In questi casi è assai diffusa la prassi di anticipare alla fine dell’anno in corso il pagamento di tutti i lavori. Il motivo è che i bonus fiscali sono regolati dal principio di cassa; non fa fede, cioè, il momento di reale effettuazione degli interventi, ma solo l’invio del pagamento. Il Governo ha annunciato la proroga del bonus ristrutturazioni ordinario, del sismabonus e dell’ecobonus, quindi è venuta meno la ragione dell’anticipo dei pagamenti. 

Dilazione ordinaria delle cartelle, chi aspetta il 1°gennaio ottiene fino a 12 rate in più. È questo l’effetto della progressione introdotta dal decreto legislativo n. 110/2024, poi confluita nel Testo unico in materia di versamenti e riscossione. Per le domande presentate nel biennio 2027-2028, i piani concessi su semplice richiesta fino a 120 mila euro, per debiti iscritti a ruolo o comunque affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, passano infatti da un massimo di 84 a 96 rate mensili, portando la durata massima potenziale del piano da 7 a 8 anni. Cambia anche la fascia dei piani con documentata situazione di difficoltà economico-finanziaria per gli stessi importi, che dal 2027 potrà andare da 97 a 120 rate, invece delle attuali 85-120 rate. La data di trasmissione dell’istanza diventa quindi decisiva. Una richiesta inviata il 31 dicembre 2026 resta ferma a 84 rate, mentre quella presentata dal giorno successivo può arrivare a 96 rate senza la necessità di documentare la difficoltà.

Nell’ordinanza n. 28615 dello scorso 7 novembre la Corte di cassazione, sezione tributaria, ha sostenuto che la locazione di posti auto non integra di per sé reddito d’impresa invece che reddito fondiario. E ciò in quanto il possesso del garage e l’affitto dei relativi stalli di sosta non sono sufficienti ad escludere la mera gestione patrimoniale: affinché si configuri l’esercizio di una vera e propria impresa commerciale è necessario, infatti, qualcosa in più, ovvero che siano erogati servizi aggiuntivi, come il personale addetto alla guardiania o a gestire l’accesso all’autorimessa.